預(yù)算法截止征求意見 學界建言再修改

作 者：郭晉暉 來 源：第一財經(jīng)日報發(fā)表日期：2012-08-06

如果說一個國家的財政史是“驚心動魄”的，那么為一個國家、為其政府的財政收支行為“立規(guī)矩”的預(yù)算法就應(yīng)該是“處心積慮”的——“處心積慮”地將這個“驚心動魄”的領(lǐng)域置于監(jiān)督之下。

昨日是全國人大常委會對預(yù)算法修正案（草案）（二次審議稿）（下稱“二審稿”）公開征求意見的截止日期，全國人大法律草案征求意見管理系統(tǒng)中針對此法的意見前一日就已超過30萬條。《第一財經(jīng)日報》記者昨日下午6時許訪問該系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)8月5日征求意見時間截止的四部法律草案均已“下架”，已查詢不到有關(guān)信息。

30萬條意見，從數(shù)量上已超過去年個人所得稅法修正案的表現(xiàn)，只是不及同時征求意見的勞動合同法修正案（草案），得到一塊關(guān)注度“銀牌”。

然而，明星般的表現(xiàn)之下，這部被譽為“財政憲法”的法律，卻被專業(yè)人士寄予更多修改的厚望。

上周五，中國法學會和中國財稅法學研究會就該草案舉行了學術(shù)研討會（下稱“研討會”）。在這一足可代表預(yù)算法領(lǐng)域國內(nèi)學術(shù)界最高水準的會議上，與會學者雖然對二審稿應(yīng)做多大程度修改持有不同意見，但就二審稿的修改方向達成了基本共識。在學者們看來，二審稿存在立法宗旨落后、預(yù)算權(quán)力分配失衡、預(yù)算公開程度不夠等問題。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文甚至認為，二審稿令預(yù)算權(quán)力過分集中于財政部，財政部將預(yù)算編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及國庫資金撥付權(quán)集于一身，即使是在一家企業(yè)，這樣的集權(quán)也“違反最基本的內(nèi)控原則。”

也有觀點認為，預(yù)算法修改應(yīng)本著務(wù)實原則，逐步漸進。

中國財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文表示，這次研討會匯總的意見不僅會提交全國人大，還將遞交中央。

宗旨不變 難以大改

二審稿對現(xiàn)行預(yù)算法大多數(shù)條文都有修改，但開宗明義第一條卻是為數(shù)不多沒有改變的條款之一：

“為了強化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對預(yù)算的管理，加強國家宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。”

在研討會上，武漢大學法學院教授熊偉分析，從這一表述來看，預(yù)算法的立法宗旨不僅追溯到1994年的預(yù)算法，而且可以追溯到1988年的政府預(yù)算管理條例，強調(diào)國家對預(yù)算的管理。這實質(zhì)上反映了將預(yù)算當成政府內(nèi)部事務(wù)的思維定勢，而且多年來并未改變。

據(jù)其介紹，在法學界看來，現(xiàn)代意義上的預(yù)算法本質(zhì)上是一種控權(quán)法，其宗旨是規(guī)范和約束政府的財政收支行為，尤其是財政支出行為，以保障財政資金的安全和合理配置。

天津財經(jīng)大學經(jīng)濟學院教授李煒光說，由于立法宗旨沒有改變，使得二審稿讀起來比較像政府部門的工作條例，很多條文都體現(xiàn)了行政部門對于預(yù)算的強勢支配權(quán)，而預(yù)算法本應(yīng)具有的約束政府權(quán)力的特征并不明顯。

二審稿第十一條提出：“經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算，應(yīng)當及時向社會公開，但涉及國家秘密的內(nèi)容除外。”但在同一條的第四款，卻又將預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算公開的具體辦法授權(quán)給國務(wù)院。

這等于是將預(yù)算公開的權(quán)力授予了一個執(zhí)行預(yù)算的部門，讓花錢的部門決定監(jiān)督自己的時間和方式。

中央民族大學法學院教授熊文釗認為，這樣一來，預(yù)算法的監(jiān)督意義恐怕就成了政府和人大之間的君子協(xié)定。

“第一條沒有修改，表明我們的起草者不想改變現(xiàn)行預(yù)算法確立的管理理念和預(yù)算權(quán)的配置理念，這決定了此次修法只能是小改。”施正文說。

研討會與會學者紛紛要求就立法宗旨加入兩點：一是要約束政府的收支行為，二是必須保障公款的安全。

然而，財政部稅政司前副司長、中國財稅法學研究會常務(wù)副會長王征稱，如要修改立法宗旨，就意味著草案中的很多內(nèi)容都要改動，現(xiàn)在看來修改的可能性不大。預(yù)算法修改應(yīng)該本著更加務(wù)實的原則，將現(xiàn)有改革已經(jīng)做到的先寫進去，規(guī)定下來，其他的不要太著急。

李煒光則認為，預(yù)算法修訂應(yīng)該體現(xiàn)出基本的法律精神，哪怕是先籠統(tǒng)抽象地表述出來也好，這樣可以為進一步修法留出空間。

人大監(jiān)督權(quán)架空

二審稿由財政部起草，而許多條文“擴大行政部門權(quán)力”的色彩很受爭議。

例如二審稿第十七條、十八條規(guī)定了預(yù)算權(quán)力配置——這是預(yù)算法的核心內(nèi)容。二審稿雖然賦予人大以一定的審查權(quán)，卻并未明確將各級預(yù)算草案的否決權(quán)、修改權(quán)和調(diào)整權(quán)賦予各級人大。這些關(guān)鍵的權(quán)力被留給了行政部門。

李煒光表示，二審稿在很多關(guān)鍵問題上都出現(xiàn)了類似情況，在做出一些相對進步的規(guī)定之后，卻往往授權(quán)國務(wù)院或行政部門制定具體辦法，這大大增加了法律在執(zhí)行過程中打折扣的風險。

中國財稅法學研究會副會長、全國人大常委會預(yù)算工委法案室前主任俞光遠也認為，二審稿授權(quán)程度太高，多處將本應(yīng)屬于人大的重要權(quán)力授予政府部門。

據(jù)施正文統(tǒng)計，二審稿將分稅制財政體制、轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算公開、地方債等一攬子授權(quán)國務(wù)院規(guī)定。同時還存在大量例外規(guī)定，例如，政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算辦法由國務(wù)院規(guī)定，人大實際上只管公共預(yù)算。

此外，財政部門有權(quán)設(shè)立具有“小金庫”性質(zhì)的周轉(zhuǎn)金、預(yù)備費、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)資金；財政部可以決定財政專戶的設(shè)立等。

“如果能在預(yù)算法中做出明確規(guī)定的，就不要再授權(quán)，即使一定要授權(quán)也要規(guī)定授權(quán)的基本原則，而且最低授權(quán)到國務(wù)院，不能再授權(quán)到財政部。”俞光遠說。

大量的權(quán)力授出給行政部門后，立法部門的監(jiān)督權(quán)卻沒有得到保障。二審稿并未明確規(guī)定人大對預(yù)算的決定權(quán)和監(jiān)督權(quán)，也沒有確立程序保障——科目調(diào)劑不需人大批準，超收收入使用不需人大批準……

“預(yù)算法淪落為管理法而不是控權(quán)法。”施正文認為。

政府行為合法化

最近20年，中國政府的財政身家增長了40多倍，截至今年6月，央行國庫單一賬戶沉淀了2.7萬億元。

從現(xiàn)代預(yù)算制度來看，政府和納稅人之間是一種委托代理的方式。中央財經(jīng)大學財經(jīng)研究院院長王雍君用一個比喻來形容這種關(guān)系：“世界上最開心的事是花別人的錢，世界上最困難的事是花好別人的錢。”

最近幾年財政高增長背景之下納稅人的錢被貪污、浪費以及錯用等情況屢見不鮮，也進一步引發(fā)了公眾對于財政資金安全性的擔憂。

王雍君認為，將政府部門全部支出納入預(yù)算并規(guī)定經(jīng)人大授權(quán)才能使用是保護公共資金安全的第一道防火墻。雖然受限于行政體制的改革，不能期待短時間內(nèi)人大能夠真正落實其在預(yù)算中的各項權(quán)利，但增加這一套程序，也可在一定程度上避免貪腐行為。

同政治制度建設(shè)相比，引入技術(shù)手段則更加容易，現(xiàn)成的就有一個遏制公共資金濫用的非常有效的手段——國庫單一賬戶。

實行國庫單一賬戶，可以讓政府收入直達單一賬戶，讓政府支出——如在政府采購時——直達供貨商和收貨商。

王雍君認為，二審稿用“單一賬戶體系”模糊了“單一賬戶”的概念。

財政部所提的單一賬戶體系是國庫單一賬戶和財政專戶同時并存的體系，這被財稅法學界認為是本次預(yù)算法修訂最大的倒退之一。早在2000年進行國庫改革的時候，就已經(jīng)提出財政專戶要慢慢退出，而二審稿卻將財政專戶的合法性寫入法律。

據(jù)王雍君調(diào)查，當前各級地方政府在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶達18萬~20萬個，納稅人的錢每天在這些賬戶上進進出出，難以監(jiān)管。

而且此次修改還取消了現(xiàn)行預(yù)算法關(guān)于“中央國庫業(yè)務(wù)由人民銀行經(jīng)理”的規(guī)定，國庫管理的具體辦法授權(quán)國務(wù)院制定規(guī)定。

熊偉認為，國庫的經(jīng)理權(quán)仍應(yīng)該歸于央行，并不建議繼續(xù)保留財政專戶，應(yīng)該將之歸入國庫里面，現(xiàn)在預(yù)算法中將財政專戶與國庫并列，等于又給政府保留了一筆能在國庫之外自由支配的資金。

王雍君表示，二審稿對于很多關(guān)鍵的問題并沒有做出合乎現(xiàn)代預(yù)算制度的規(guī)定，因此當前建議全國人大再花一段時間修改。

上海財政大學教授朱為群對本報評論稱：“如果像二審稿這樣的預(yù)算法通過了，實際上等于是將政府現(xiàn)在的一些做法合法化。即使以后認為這些做法不妥，也很難從法律上找到依據(jù)加以約束。”