財(cái)政部發(fā)布印花稅法（征求意見稿） 六種情況可免稅

來 源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)表日期：2018-11-09

    《暫行條例》規(guī)定，印花稅實(shí)行納稅人購買并在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的繳納辦法，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可以采取按期申報(bào)納稅方式。在實(shí)際執(zhí)行中，由于印花稅票保管成本高，貼花納稅不方便，納稅人大多選擇匯總申報(bào)納稅，較少采用貼花納稅。同時(shí)，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展，出現(xiàn)了大量電子憑證，難以再采用貼花的納稅方式。為降低征管成本、提升納稅便利度，并適應(yīng)電子憑證發(fā)展需要，《征求意見稿》規(guī)定，印花稅統(tǒng)一實(shí)行申報(bào)納稅方式，不再采用貼花的納稅方式（第十五條、第十六條）。證券交易印花稅仍按現(xiàn)行規(guī)定，采取由證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代扣代繳方式（第十三條、第十五條）。

　　為了貫徹落實(shí)稅收法定原則，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月30日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn/）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

　　2.通過信函方式將意見寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“印花稅法征求意見”字樣。

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

　　2018年11月1日

　　中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）

　　第一條 訂立、領(lǐng)受在中華人民共和國境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證，或者在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。

　　第三條 本法所稱證券交易，是指在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證。

　　第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

　?。ㄒ唬?yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

　　（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

　?。ㄈ?yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

　　（四）應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)，按件確定。

　?。ㄎ澹┳C券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

　　第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按照下列方法確定計(jì)稅依據(jù)：

　　（一）按照訂立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)市場價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)的，按照其規(guī)定確定。

　?。ǘ┎荒馨凑毡緱l第一項(xiàng)規(guī)定的方法確定的，按照實(shí)際結(jié)算的價(jià)款或者報(bào)酬確定。

　　第七條 以非集中交易方式轉(zhuǎn)讓證券時(shí)無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；辦理過戶登記手續(xù)前一個(gè)交易日無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

　　第八條 印花稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：

　?。ㄒ唬?yīng)稅合同的應(yīng)納稅額為價(jià)款或者報(bào)酬乘以適用稅率；

　　（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)納稅額為價(jià)款乘以適用稅率；

　?。ㄈ?yīng)稅營業(yè)賬簿的應(yīng)納稅額為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額乘以適用稅率；

　?。ㄋ模?yīng)稅權(quán)利、許可證照的應(yīng)納稅額為適用稅額；

　?。ㄎ澹┳C券交易的應(yīng)納稅額為成交金額或者按照本法第七條的規(guī)定計(jì)算確定的計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率。

　　第九條 同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按照各自適用稅目稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按稅率高的計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　第十條 同一應(yīng)稅憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人訂立的，應(yīng)當(dāng)按照各自涉及的價(jià)款或者報(bào)酬分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　第十一條 下列情形，免征或者減征印花稅：

　?。ㄒ唬?yīng)稅憑證的副本或者抄本，免征印花稅；

　?。ǘ┺r(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)（4.100， 0.00， 0.00%）訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同，免征印花稅；

　　（三）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同，免征印花稅；

　　（四）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；

　?。ㄎ澹┸婈?duì)、武警部隊(duì)訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，免征印花稅；

　　（六）轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅；

　　（七）國務(wù)院規(guī)定免征或者減征印花稅的其他情形。

　　前款第七項(xiàng)免征或者減征印花稅的規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　第十二條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　第十三條 證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人。

　　第十四條 印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

　　證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

　　第十五條 單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；個(gè)人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

　　納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

　　證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

　　第十六條 印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款及孳息。

　　第十七條 已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者報(bào)酬增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅；已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者報(bào)酬減少的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還印花稅稅款。

　　第十八條 證券交易印花稅的納稅人或者稅率調(diào)整，由國務(wù)院決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　第十九條 納稅人、證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第二十條 本法自 年 月 日起施行。1988年8月6日國務(wù)院公布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。