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    稅負(fù)勞動(dòng)高于資本的尷尬將解 科研人員已先受惠

    來 源:第一財(cái)經(jīng)發(fā)表日期:2016-11-04

         個(gè)人勞動(dòng)所得的個(gè)稅稅率最高能達(dá)到45%,而資本所得稅率為20%,同樣是通過辛勤勞動(dòng)獲取回報(bào),但勞動(dòng)所得稅負(fù)卻明顯高于資本所得稅負(fù)。這一現(xiàn)狀將會(huì)改變。

      近日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》(下稱《意見》),要求合理調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)性收入。平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)水平,著力促進(jìn)機(jī)會(huì)公平,鼓勵(lì)更多群體通過勤勞和發(fā)揮才智致富。

    稅負(fù)勞動(dòng)高于資本的尷尬將解 科研人員已先受惠

      稅務(wù)律師丁斌告訴第一財(cái)經(jīng)記者,目前個(gè)人所得稅采取分類征收,在勞動(dòng)所得方面,個(gè)人工資、薪金、年終獎(jiǎng)稅率采取七級(jí)累進(jìn)稅率,稅率為3%~45%。個(gè)體工商戶個(gè)稅稅率也采取累進(jìn)稅率,稅率為5%~35%。而資本所得稅率為20%,比如利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。因此勞動(dòng)所得稅率最高能達(dá)到45%,而資本所得稅率為20%,勞動(dòng)所得稅負(fù)明顯高于資本所得。未來個(gè)人所得稅(個(gè)稅)改革中,采取綜合與分類相結(jié)合的改革方向,將會(huì)適當(dāng)降低勞動(dòng)所得稅負(fù),適度提高資本所得稅負(fù),做到兩者平衡。

      在按家庭征收個(gè)稅的大改革方向下,丁斌預(yù)計(jì),未來勞動(dòng)所得稅負(fù)將會(huì)有所下降。

      財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在今年兩會(huì)上答記者問時(shí)曾表示,綜合所得個(gè)稅改革很復(fù)雜,因?yàn)橐褌€(gè)人所得收入,即11項(xiàng)分類所得綜合在一起,然后再做一個(gè)不是簡(jiǎn)單的工薪項(xiàng)下的扣除,而是說要做分類的一些扣除。

      “比如說個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除,比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除,比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子,處于什么樣的階段,是義務(wù)教育階段,還是高中,還是大學(xué)階段,要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開‘二孩’了,大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn),真正的費(fèi)用到底是多少,也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點(diǎn),小城市就少點(diǎn),總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。還有贍養(yǎng)老人,這些都比較復(fù)雜,需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng),需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。”樓繼偉稱。

      這意味著,中國(guó)未來有望逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度,包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。

      普華永道中國(guó)個(gè)人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴第一財(cái)經(jīng)記者,其實(shí)目前財(cái)稅部門在平衡勞動(dòng)所得稅負(fù)和資本所得稅負(fù)上已經(jīng)采取了行動(dòng)。比如今年9月財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(下稱《通知》),正是平衡勞動(dòng)稅負(fù)和資本所得稅負(fù)一大舉措,這減輕了科研人員等勞動(dòng)所得稅負(fù)。

      在上述《通知》出臺(tái)之前,企業(yè)給予員工的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等,員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié),按照“工資薪金所得”項(xiàng)目,適用3-45%的7級(jí)累進(jìn)稅率征稅;對(duì)員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益,則按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,適用20%的稅率征稅。

      而為了減輕股權(quán)激勵(lì)獲得者的稅收負(fù)擔(dān),解決其當(dāng)期納稅現(xiàn)金流不足問題,此次《通知》將上述工資薪金所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅合并在一個(gè)環(huán)節(jié),且適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%稅率。

      張健菁認(rèn)為,這個(gè)《通知》就平衡了勞動(dòng)所得稅負(fù)和資本所得稅負(fù),消除了了此前個(gè)人行權(quán)環(huán)節(jié)勞動(dòng)所得稅負(fù),統(tǒng)一采用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率。

      此前財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人在解讀這一《通知》時(shí)表示,在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率,比原來稅負(fù)降低10-20個(gè)百分點(diǎn),有效降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)。這將進(jìn)一步加大了對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度,對(duì)于激勵(lì)科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)將發(fā)揮重要作用。

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