BEPS來了，傳統(tǒng)避稅天堂吸引力不再?

來 源：第一財經(jīng)發(fā)表日期：2015-10-16

    二十國集團(G20)財長們10月8日在秘魯首都利馬的會議上給旨在打擊跨國企業(yè)稅基侵蝕和利潤轉移的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉移)計劃開了綠燈。

　　所謂稅基侵蝕和利潤轉移是指利用合法手段使應稅利潤消失，或通過稅收籌劃將利潤轉移到低稅或無稅地區(qū)等。

　　這項由61個國家共同參與的BEPS項目重點推動三個內(nèi)容：保持跨境交易相關國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致;突出強調(diào)實質(zhì)經(jīng)營活動并提高稅收透明度;提高稅收確定性。

　　10月5日，OECD公布了BEPS項目15項計劃成果，稱這標志著一個世紀以來國際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。這些成果，將提交11月G20安塔利亞峰會由各國領導人討論。

　　對此，《第一財經(jīng)日報》日前采訪了安永稅務服務主管合伙人唐榮基。在他看來，這意味著包括開曼群島、BVI等傳統(tǒng)的避稅天堂，要吸引跨國企業(yè)的境外投資，稅收將不再成為主要的驅(qū)動力。

　　第一財經(jīng)日報：BEPS落地，對于企業(yè)會帶來怎樣的影響?

　　唐榮基：

　　對于企業(yè)的影響分兩類，首先是在中國運營的跨國企業(yè)，需要注意繳納的稅款是不是符合國際標準，以往有些企業(yè)會把利潤轉移到低稅率國家實現(xiàn)避稅，現(xiàn)在就要注意是不是符合BEPS的要求。因為BEPS行動計劃中，需要提供企業(yè)在不同國家的經(jīng)營和利潤狀況，企業(yè)也就沒有那么容易，通過不規(guī)范的手段，去逃稅、避稅。

　　其次是中國的對外投資。中國現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個重要的對外投資國，以后在走出去的稅務籌劃中，也要注意如何安排留在境外不同國家的利潤和稅收，要注意投資所在地的相關規(guī)定。為了迎接這種需求，國稅總局也設置了海外服務部，去幫助中國企業(yè)解決國際性的稅收問題。

　　但從另一個角度來說，BEPS也提高了規(guī)則的確定性。目前各個國家的稅法并不相同，如果大家都愿意根據(jù)共同的規(guī)則來做，企業(yè)在不同國家運營的確定性會提高，所以跨國企業(yè)應該會歡迎。

　　同時，不同國家和地區(qū)稅收規(guī)則的統(tǒng)一和確定，也會盡可能避免雙重征稅。

　　日報：從稅務籌劃的角度，跨國企業(yè)降低稅務成本的方法會有哪些?

　　對于跨國公司而言，首先的要求是合規(guī)，在合規(guī)的基礎上，盡可能降低稅務成本，對企業(yè)來說，稅是很大的成本。

　　比如，我們會建議跨國企業(yè)把他的一部分工作放在更支持這種工作的國家和地區(qū)進行?？鐕髽I(yè)一個很典型的稅收籌劃，是把它的研發(fā)中心放在中國，按照中國的政策，如果成為高新技術企業(yè)，稅率就變成15%。大部分跨國企業(yè)都會采納這種意見。

　　另外一種方式，跨國公司也往往會通過無形資產(chǎn)的規(guī)劃，把利潤轉移到低稅率的國家。比如，以產(chǎn)品的品牌特許使用費名義，利潤就可以從生產(chǎn)產(chǎn)品的國家，轉移到低稅率國家所在的分支機構。

　　再比如，跨國企業(yè)可以通過轉讓定價的方式。比如，通過內(nèi)部的關聯(lián)交易，將產(chǎn)品從A國賣到B國，A國可能是生產(chǎn)國，在這里進行了大量的生產(chǎn)活動，但是可以將產(chǎn)品定價很低，壓縮A國的利潤，把更多的利潤轉移到稅率更低的B國。

　　這些都是很典型的國際稅務的安排。但是現(xiàn)在BEPS要求定價必須反映在這個國家所創(chuàng)造的價值、經(jīng)濟實體的活動，所以無形資產(chǎn)和轉讓定價，都會受到影響。

　　跨國公司留在中國的稅收，沒有很好反映他們在中國實在的經(jīng)濟活動。

　　日報：從安永所接觸的案例來看，中國企業(yè)境外投資所面臨的稅務風險都有哪些?