中美會計跨境監(jiān)管將打破僵局

作 者：鮑大雷 來 源：財富中文網(wǎng)發(fā)表日期：2013-07-16

    中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話已經(jīng)結(jié)束。如果情況和以往相同，對話成果很快就會公諸于眾。

    與此同時，美國財政部長杰克·盧闡述了有關(guān)審計工作底稿的問題，同時在新聞發(fā)布會上再次回答了路透社（Reuters）記者就此提出的問題。他在闡述這個問題時說：“中國證券監(jiān)管機構(gòu)表示他們將按要求向我們的市場監(jiān)管機構(gòu)提供一些審計工作底稿，這是打破長期以來的僵局并就美國上市公司問題加強合作所邁出的重要一步。”

    他所說的話和本周早些時候中國媒體報道的內(nèi)容一致。而有關(guān)美國上市公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）開展調(diào)查的問題則無人提及。也許這會是本次戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話的成果之一，但我認(rèn)為如果發(fā)生這樣一件大事的話，杰克·盧應(yīng)該會談到它，特別是在回答路透社記者提問的時候。

    我的理解是，中方?jīng)Q定提供美方所要求的審計工作底稿，從而化解美國證券交易監(jiān)督委員會（SEC）和會計師事務(wù)所之間的官司；但中方并不打算在一些原則問題上讓步，包括由中方?jīng)Q定誰能接觸到這些審計工作底稿以及PCAOB調(diào)查人員不能在中國境內(nèi)活動。

    我預(yù)計，給四大會計師事務(wù)所和德豪國際（BDO）會計師事務(wù)所帶來麻煩【以及讓德勤（Deloitte）陷入困境的東南融通事件（Longtop）】的所有審計工作底稿都將按SEC的要求在未來幾周內(nèi)提交給SEC。盡管當(dāng)初這些會計師事務(wù)所沒有按要求提供審計工作底稿，而且SEC依然可以因此對前者采取制裁，但我認(rèn)為拿到審計工作底稿后SEC將撤回對相關(guān)會計師事務(wù)所的起訴。這樣，這些會計師事務(wù)所就不會面臨失去SEC注冊公司審計權(quán)的風(fēng)險，更重要的是，它們的客戶也不會面臨從美國證券交易所退市的風(fēng)險。

    下次SEC想拿到審計工作底稿時會出現(xiàn)什么情況呢？看來SEC還得再次通過中國監(jiān)管部門。中國很有可能繼續(xù)控制這個環(huán)節(jié)，以確保與自身利益相悖的信息不會泄露出去。不過，看來中國已經(jīng)決定不再斷然回絕SEC的所有要求。如果今后這樣的要求再次遭到回絕，SEC必然又會把會計師事務(wù)所告上法庭，從而再次上演目前的情況。

    PCAOB開展調(diào)查的問題似乎已被徹底遺忘。但愿本次對話能在這方面取得進(jìn)展，但未達(dá)成協(xié)議就意味著PCAOB可能在通過簽署協(xié)議來共享調(diào)查文件的問題上作出了錯誤判斷。中方的讓步可能足以防止PCAOB通過單方面措施來達(dá)到目的，而中國會計師事務(wù)所似乎也不會受到任何實質(zhì)性的制裁。

    杰克·盧在回答路透社記者提問時確實說這個問題有很強的技術(shù)性，希望本次對話能就此提出更有技術(shù)性的應(yīng)對措施。