2011內(nèi)控自評報告之最

來 源：中國會計報發(fā)表日期：2012-05-17

        最“誠實”的報告：

        600362江西銅業(yè)

       入選理由：誠實，毫無遮掩地披露了內(nèi)部控制的缺陷數(shù)量。第一次內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷數(shù)量超過一千，這無疑是最真實的披露。

       其報告披露：第一次內(nèi)控檢查中，“我們發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在1017個缺陷，其中重要缺陷7個，無重大缺陷”；到了內(nèi)控復(fù)查和自評階段：“經(jīng)過整改，公司在報告期末仍存在53個缺陷，其中重要缺陷5個，無重大缺陷”。

       肯定有人會驚異于如此多的內(nèi)控缺陷，但事實上，由于我國企業(yè)在流程化管理方面尚需提高，多數(shù)流程并沒有得到貫徹和執(zhí)行，第一次內(nèi)控自查出現(xiàn)數(shù)十個，甚至上百個內(nèi)控缺陷，均屬正常。如果企業(yè)規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，同樣的一個控制缺陷如果普遍發(fā)生在各分支機(jī)構(gòu)，就會變成數(shù)十個缺陷。

       我們有理由相信，在第一次內(nèi)控檢查工作中，一些內(nèi)控缺陷同時存在于江西銅業(yè)的11家重點企業(yè)中，造成缺陷數(shù)量的幾何增長。

       同時，必須指出，存在很多內(nèi)控缺陷的企業(yè)，必然需要兩年甚至更長的時間改進(jìn)和完善內(nèi)控工作，在贊同其誠實披露的同時，我們相信江西銅業(yè)會成為內(nèi)控水平最優(yōu)秀的上市公司之一。

        最“簡潔”的報告：

        600503華麗家族

       入選理由：這份內(nèi)控自評報告只有1000字，但在報告中，描述“項目概預(yù)算嚴(yán)肅性不夠，招投標(biāo)管理有待加強(qiáng)，項目因變更方案以及現(xiàn)場調(diào)整簽證，突破預(yù)算幅度較大。對于資本運(yùn)作項目包括收購、出售資產(chǎn)應(yīng)作為內(nèi)控檢查監(jiān)督計劃的必備事項，內(nèi)審介入不夠深入，少數(shù)股權(quán)參股公司直接參與監(jiān)管薄弱”等內(nèi)控缺陷，雖然沒有具體披露內(nèi)控缺陷的數(shù)量，但能有效反應(yīng)內(nèi)控自評工作的真實情況。

       最“難懂”的描述：

       000898鞍鋼股份

       入選理由：在這份內(nèi)控自評報告中，有這樣的描述：“在采購管理方面，市場營銷部按照《采購管理程序》、《原燃材料供應(yīng)管理程序》、《A、B類原燃材料及其檢驗驗收工作質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》對原燃材料需求計劃審批”。任何企業(yè)的市場營銷部都無法管理原材料供應(yīng)及質(zhì)量監(jiān)督管理工作。

       誠然，很可能是鞍鋼建立市場導(dǎo)向的業(yè)務(wù)模式，按需求確定產(chǎn)量，所以由市場營銷部確定采購原材料的數(shù)量和時間，但還是很難理解，市場營銷部門具備足夠的知識和技能中依據(jù)《A、B類原燃材料及其檢驗驗收工作質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》開展工作，這項工作應(yīng)該是采購或質(zhì)量管理部門的工作內(nèi)容。

       內(nèi)控水平最高的行業(yè)：金融業(yè)

       入選理由：由于金融業(yè)（包括：銀行、保險、券商等行業(yè)）企業(yè)普遍開展內(nèi)控工作較早，整體內(nèi)控水平較高，幾乎所有金融業(yè)企業(yè)內(nèi)控都已進(jìn)入常態(tài)化管理，即：內(nèi)部控制體系建設(shè)工作已完成，每年進(jìn)行內(nèi)部控制自查和評價工作，并且每年內(nèi)控檢查和評價工作都有實質(zhì)性進(jìn)展。