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    會計(jì)師事務(wù)所洗牌 四大或難保壟斷地位

    來 源:中國會計(jì)視野發(fā)表日期:2012-05-02

            自2009年IPO重啟以來,國內(nèi)大部分央企、大型國企已完成上市。四大面臨著和他們的投行合作伙伴如中金、瑞銀證券一樣的困境:大項(xiàng)目越來越少,中小項(xiàng)目早已被國內(nèi)大中型事務(wù)所攬去。種種跡象表明,“四大”在中國面臨一個(gè)尷尬的困境,即中國的市場機(jī)遇轉(zhuǎn)向中小板和創(chuàng)業(yè)板市場,而四大本身比國內(nèi)事務(wù)所高出數(shù)倍的成本注定其難以進(jìn)入這個(gè)市場。

            近日財(cái)政部副部長王軍表示,四大會計(jì)師事務(wù)所今年合作到期后,可通過轉(zhuǎn)制繼續(xù)經(jīng)營、規(guī)范發(fā)展,轉(zhuǎn)制后四大會計(jì)師事務(wù)所將與國內(nèi)其他事務(wù)所一樣成立符合制度要求的特殊普通合伙企業(yè),從制度上改革對注冊會計(jì)師工作和責(zé)任的約束。分析人士稱,此舉意在推動(dòng)內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所的并購重組及橫向合并,然后在此基礎(chǔ)上做大做強(qiáng),以抑制國內(nèi)企業(yè)特別是大型國企過分依賴“四大”的傾向。

            “四大”一度傲視群雄

            根據(jù)中注協(xié)公布的2011年百強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所排名中,盡管內(nèi)資所和普華永道、德勤、安永和畢馬威的差距正進(jìn)一步縮小,但這四大會計(jì)師事務(wù)所仍占據(jù)行業(yè)收入前四名。

            由于中國的商業(yè)機(jī)會和潛力非常巨大,在過去的20年當(dāng)中,“四大”在中國投入了大量的資金和人力。據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的年度會計(jì)師事務(wù)所全國百家信息顯示,普華永道中天、畢馬威華振、德勤華永、安永華明的業(yè)務(wù)收入長期遠(yuǎn)超國內(nèi)事務(wù)所,尤其是中國審計(jì)市場的“薄弱”為他們提供了機(jī)遇。“四大”幾乎壟斷了中國大企業(yè),尤其是金融企業(yè)、跨國企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。一些監(jiān)管部門、銀行、地方政府長期“青睞”外資事務(wù)所,長期以來,四大會計(jì)師事務(wù)所稱雄中國已成不爭的事實(shí)。

            從融資規(guī)模來看,“四大”所承接的業(yè)務(wù)融資規(guī)模比其他會計(jì)師事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)高出一截,原因在于“四大”承接了許多大型企業(yè)的IPO業(yè)務(wù),例如國有商業(yè)銀行變革一度成為“四大”享用的一道大餐,這些大型企業(yè)往往單獨(dú)一個(gè)的融資規(guī)模就能抵?jǐn)?shù)家,甚至是數(shù)十家中小型企業(yè)的融資規(guī)模。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,“四大”承接的業(yè)務(wù)數(shù)量雖只有幾十家,但融資規(guī)模卻有六七成,而在相同時(shí)期國內(nèi)所縱使承接了上百單業(yè)務(wù),但融資規(guī)??傤~較“四大”仍有一定差距。

            以嚴(yán)謹(jǐn)著稱的國際會計(jì)公司剛進(jìn)入中國會計(jì)界時(shí),確實(shí)給中國會計(jì)審計(jì)工作帶來了新氣象。業(yè)內(nèi)人士透露,很多大公司和期望走向國際化的企業(yè),以及一些打算上市的優(yōu)質(zhì)公司都都傾向于將自己交給四大會計(jì)師事務(wù)所或是與“四大”合作的國內(nèi)優(yōu)秀會計(jì)師事務(wù)所。一些打算上市的企業(yè)請了“四大”后,市場對他們的認(rèn)同度大大提升,上市之路也相對輕松許多。

            “四大”面臨考驗(yàn)

            A股創(chuàng)業(yè)板和中小板的崛起,救活了中小投行,也救活了數(shù)量眾多的中資會計(jì)師事務(wù)所,但四大卻離A股市場越來越遠(yuǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì),自2009年IPO重啟以來,國內(nèi)大部分央企、大型國企已完成上市。四大面臨著和他們的投行合作伙伴,中金、瑞銀證券一樣的困境:大項(xiàng)目越來越少,中小項(xiàng)目早已被國內(nèi)大中型事務(wù)所攬去。

            不僅如此,去年6月,財(cái)政部發(fā)文要求,境外上市企業(yè),金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)骨干國企應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的國內(nèi)大型會計(jì)師事務(wù)所。

            一部分聲音稱,中國有意扶持國內(nèi)事務(wù)所,但大部分業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,每個(gè)國家政府都會去扶持自己的民族公司,這樣做無可厚非。業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為,四大審計(jì)收費(fèi)過高,是其無法在中小公司IPO當(dāng)?shù)赖腁股市場獲得青睞的最重要原因。

            一些投行高管人士在接受記者采訪時(shí)表示,近年來內(nèi)資所的審計(jì)程序完善了不少,最重要的是,四大審計(jì)程序太過于繁雜,收費(fèi)太高,并且不能給公司帶來增值服務(wù)。

            作為會計(jì)師事務(wù)所收入的重要組成部分之一,IPO業(yè)務(wù)一直是各家會計(jì)師事務(wù)所的“兵家必爭之地”。根據(jù)證監(jiān)會近期公布的在審上市申報(bào)企業(yè)基本情況,在這些企業(yè)所選擇的會計(jì)師事務(wù)所中,立信、天健、天健正信、信永中和及中瑞岳華這五家國內(nèi)大所分列業(yè)務(wù)數(shù)量的前五,占到了全部數(shù)量的四成以上。而“四大”的成績已不可同日而語。這個(gè)現(xiàn)象在創(chuàng)業(yè)板企業(yè)中則更為明顯。

            一位排名靠前的某國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行總裁表示,出現(xiàn)“四大”IPO業(yè)務(wù)數(shù)量遠(yuǎn)小于國內(nèi)所的原因之一,是國內(nèi)所在專業(yè)性、境內(nèi)上市規(guī)則和企業(yè)情況熟悉程度等方面并不比“四大”差,但在當(dāng)?shù)丨h(huán)境、與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的關(guān)系方面國內(nèi)所甚至可能比“四大”更勝一籌。而另外一個(gè)重要原因則是,因?yàn)楸姸啻笮推髽I(yè)已完成上市,當(dāng)時(shí)這些大型企業(yè)選擇“四大”的概率偏高,而目前申請上市的這些企業(yè)中一大部分是規(guī)模相對較小的企業(yè),其中相當(dāng)部分是民營企業(yè),深市的中小板及創(chuàng)業(yè)板更是如此,對于這些規(guī)模較小、工作量較大的企業(yè)“四大”可能興趣不大。種種跡象表明,“四大”在中國面臨一個(gè)尷尬的悖論,即中國的市場機(jī)遇轉(zhuǎn)向中小板和創(chuàng)業(yè)板市場,而四大本身比國內(nèi)事務(wù)所高出數(shù)倍的人力成本注定了難以進(jìn)入這個(gè)利潤空間不大的市場。

            “四大”一位資深審計(jì)人士稱,他所在的會計(jì)師事務(wù)所正面臨著市場環(huán)境巨變的考驗(yàn),仿佛成為“沒落的貴族”。

            負(fù)面消息頻出

            據(jù)悉,全球四大會計(jì)師事務(wù)所每年都在發(fā)生著數(shù)以千計(jì)的員工“舊貌換新顏”現(xiàn)象。將近20%的高流動(dòng)率背后,是“四大”員工對長時(shí)間加班、高強(qiáng)度工作的一聲嘆息。從普華永道25歲女碩士潘潔入職半年猝死,到德勤華永會計(jì)師事務(wù)所年輕審計(jì)員甄毅因賁門癌去世,一個(gè)“累”字成了“四大”擺脫不了的夢魘,高薪天堂背后是生命的不斷透支。

            此外,引發(fā)最大爭議的還有“四大”工會的長期難產(chǎn)。從本世紀(jì)初開始,我國就積極致力于推動(dòng)普華永道、德勤、畢馬威、安永等四大會計(jì)師事務(wù)所組建工會,但始終遭遇“拖延戰(zhàn)術(shù)”。2008年,全國總工會將“四大”列入“長期不建會企業(yè)”名單。今年2月,中國注冊會計(jì)師協(xié)會秘書長陳毓圭在注冊會計(jì)師行業(yè)基層組織建設(shè)年部署會議上宣布:2012年,行業(yè)將推動(dòng)符合條件的會計(jì)師事務(wù)所及時(shí)建立工會和共青團(tuán)組織,值得注意的是,陳毓圭并唯沒能給出會計(jì)師事務(wù)所組建工會的時(shí)間表,難度就在于工會在“四大”難以成行。

            隨著員工“過勞死”、“信用危機(jī)”等負(fù)面消息的曝光,“四大”的光環(huán)近年來漸漸消退,加之本土?xí)?jì)師事務(wù)所的迅速壯大,市場競爭的壓力甚至輿論壓力日益浮出水面。至此,“四大”不得不直面在中國市場的艱難轉(zhuǎn)型。

            “本土化是方向、是潮流、是趨勢、是規(guī)律,‘四大’轉(zhuǎn)制短期內(nèi)會有陣痛,但不可逆轉(zhuǎn),這既符合“四大”的長遠(yuǎn)利益,也有利于構(gòu)建公平有序競爭的市場環(huán)境。”這是財(cái)政部副部長王軍在不久前會見來訪的普華永道會計(jì)師事務(wù)所高級顧問、匯豐銀行前主席大衛(wèi)·艾爾頓一行時(shí)所強(qiáng)調(diào)的,他說,中國經(jīng)濟(jì)特別是中國企業(yè)借助普華永道等一批國際領(lǐng)先的會計(jì)師事務(wù)所的品牌聲譽(yù)和專業(yè)服務(wù)逐步走向了世界資本市場,中國不會忘記這些事務(wù)所的歷史貢獻(xiàn)。王軍稱,中國作為負(fù)責(zé)任的大國,一直認(rèn)真履行入世承諾,高度重視“四大”合作到期之后的規(guī)范發(fā)展問題。

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