金融業(yè)財務(wù)會計兩大熱點問題引起關(guān)注

來 源：中國會計視野發(fā)表日期：2011-12-16

         金融業(yè)財務(wù)會計正在經(jīng)歷著一場前所未有的變革與挑戰(zhàn)。

        一方面，以復(fù)雜性著稱的金融工具國際準(zhǔn)則《國際會計準(zhǔn)則第39號》（IAS39）即將為《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號——金融工具》（IFRS9）所全面取代。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則將保持持續(xù)趨同，金融工具國際準(zhǔn)則的大幅度變動將對我國金融工具準(zhǔn)則產(chǎn)生直接影響，該如何應(yīng)對？另一方面，自此次國際金融危機(jī)之后，為保持整個金融系統(tǒng)發(fā)展的健康、穩(wěn)定，銀行監(jiān)管與會計準(zhǔn)則這兩大標(biāo)準(zhǔn)體系在不斷修正、融合，尋求共識。那么，監(jiān)管的“審慎性”與會計的“相關(guān)性”如何融合？該如何科學(xué)計量撥備，實現(xiàn)會計計量與風(fēng)險防范的相互促進(jìn)？后危機(jī)時代，中國金融業(yè)居安思危、謀遠(yuǎn)而變，致力于做好財務(wù)會計工作。12月13日，由財政部會計司、中國銀監(jiān)會財會部主辦，德勤華永會計師事務(wù)所承辦的“2011年金融業(yè)財務(wù)會計熱點問題研討會”備受關(guān)注，來自監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)、注冊會計師行業(yè)的130多位專家和代表歷時4個多小時，熱議金融業(yè)財務(wù)會計領(lǐng)域的兩大問題。

        金融工具準(zhǔn)則改革帶來的影響

        2008年那場國際金融危機(jī)將金融工具會計準(zhǔn)則推至風(fēng)口浪尖。

        現(xiàn)行國際會計準(zhǔn)則特別是金融工具會計準(zhǔn)則過于復(fù)雜，并且應(yīng)對金融危機(jī)不力，引發(fā)了各方對國際會計準(zhǔn)則應(yīng)適時改進(jìn)的認(rèn)可。

        為解決對金融工具會計準(zhǔn)則的諸多詬病，國際會計準(zhǔn)則理事會于2009年決定發(fā)布IFRS9，以逐步取代現(xiàn)行的IAS39，該項目分三個階段：金融工具的分類和計量、金融資產(chǎn)的減值、套期會計。其中，第一階段已經(jīng)完成，并于2010年10月以IFRS9的名義發(fā)布，其他部分也將很快陸續(xù)完成并寫入IFRS9。可以預(yù)見的是，2011年年末及2012年上半年，國際上將會有更多的金融工具準(zhǔn)則的終稿、建議或修訂出臺。 

        未來的金融工具和其他相關(guān)準(zhǔn)則將與我們目前熟悉的準(zhǔn)則迥然不同。

        從IAS39過渡到IFRS9，此次金融工具國際準(zhǔn)則大幅度的變動會對我國金融業(yè)財務(wù)會計產(chǎn)生哪些影響？出席本次研討會的財政部會計司副司長應(yīng)唯指出，上述變動可能帶來一系列影響，一是將對會計確認(rèn)和計量產(chǎn)生影響；二是將對企業(yè)損益產(chǎn)生影響；三是將對數(shù)據(jù)收集、分析和監(jiān)控工作量及人員素質(zhì)產(chǎn)生影響；四是將對產(chǎn)品設(shè)計和績效考核產(chǎn)生影響；五是將對會計準(zhǔn)則與監(jiān)管要求的協(xié)調(diào)產(chǎn)生影響。

        比如，IFRS9取消了難以確定公允價值而以成本計量的豁免規(guī)定，這對我國金融機(jī)構(gòu)持有的非上市權(quán)益投資的確認(rèn)和計量可能形成挑戰(zhàn)；再比如，IFRS9取消了“可供出售的金融資產(chǎn)”類別后，權(quán)益類投資將不再進(jìn)行減值測試。而且，如果將權(quán)益類投資的公允價值變動指定計入其他綜合收益，則不能在其處置時將其他綜合收益轉(zhuǎn)入損益。這些規(guī)則的改變，將對我國金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品設(shè)計、風(fēng)險管理和財務(wù)報告等諸多方面產(chǎn)生影響。

        據(jù)中國銀監(jiān)會財會部副主任竇仁政介紹，國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，銀監(jiān)會成立了銀行業(yè)會計準(zhǔn)則研究工作小組，跟蹤國際會計準(zhǔn)則的修訂情況，反映中國銀行業(yè)的意見和建議。

        竇仁政對會計標(biāo)準(zhǔn)的修改提出幾點建議，首先，完成G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會確定的會計標(biāo)準(zhǔn)改革目標(biāo)，在有關(guān)會計準(zhǔn)則的完善中，要關(guān)注金融企業(yè)的特殊性：一是存款人如何真正得到保護(hù)，二是金融企業(yè)風(fēng)險管理的做法如何得到尊重。其次，建議統(tǒng)一信息披露的制度和要求。最后，建議制定表外業(yè)務(wù)會計核算辦法。