該負(fù)責(zé)人介紹，《意見》在《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的基礎(chǔ)上，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的要求進(jìn)行補(bǔ)充和細(xì)化，從業(yè)務(wù)約定書簽訂，到總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的制定，到審計(jì)工作實(shí)施，以及控制缺陷評(píng)價(jià)，形成審計(jì)意見到最終的審計(jì)報(bào)告出具都進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。特別是對(duì)在實(shí)務(wù)工作中的具體操作問(wèn)題，如自上而下和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用、控制測(cè)試的涵蓋期間、控制測(cè)試的時(shí)間安排、控制測(cè)試的樣本量、集團(tuán)企業(yè)控制測(cè)試、審計(jì)工作底稿編制等，《意見》既給出注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的基本原則，又提供了具有可操作性的具體措施。

        該負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，中注協(xié)將有重點(diǎn)地開展對(duì)從事內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，有針對(duì)性地加大檢查力度，督促其嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)要求，自覺(jué)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題和違背職業(yè)道德，將嚴(yán)格懲戒。

        該負(fù)責(zé)人建議，企業(yè)須盡早落實(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)事宜。該負(fù)責(zé)人介紹，在內(nèi)部控制審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提請(qǐng)企業(yè)整改后，還要跟蹤考察整改情況，才能得出控制是否有效的結(jié)論，進(jìn)而決定是否簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。例如，對(duì)于每季運(yùn)行一次的控制，如果存在重大缺陷，被審計(jì)單位需要整改后再運(yùn)行6個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能得出控制是否有效的審計(jì)結(jié)論。因此，企業(yè)最好在上半年決定事務(wù)所聘請(qǐng)事宜。

        據(jù)介紹，作為防范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和舞弊行為的第一道防線，內(nèi)部控制得到重視是在美國(guó)安然、世通財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生之后。2002年，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布《薩班斯-奧克利法案》，首次提出對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”的有效性進(jìn)行審計(jì)的要求。在我國(guó)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度的出臺(tái)，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行。

        業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，實(shí)施《意見》是落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的細(xì)化措施，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有效執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)提供全面的技術(shù)指引，不過(guò)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在內(nèi)控意識(shí)淡薄等問(wèn)題，要發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，關(guān)鍵還是將有關(guān)規(guī)定真正落到實(shí)處。