大華未保持職業(yè)謹慎 與注會一同被警示

來 源：新浪財經(jīng)發(fā)表日期：2018-10-23

10月16日，大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師莫建民、陳良在判斷的深圳市歐菲科技股份有限公司（以下簡稱“歐菲科技”）業(yè)績補償款的會計處理是否符合相關規(guī)定時，未保持應有的職業(yè)謹慎，發(fā)現(xiàn)項目組的重大錯誤判斷，會計事務所及注冊會計師莫建民、陳良一同被采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。 依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱“《證券法》”）的有關規(guī)定，深圳證監(jiān)局對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師莫建民、陳良執(zhí)行的歐菲科技2017年年報審計項目進行了檢查。經(jīng)查，大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師莫建民、陳良在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 歐菲科技在2017年財務報告中，將控股股東需支付的業(yè)績承諾補償款22，023.4萬元計入營業(yè)外收入，會計核算不符合《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》及應用指南的相關規(guī)定。2018年6月，歐菲科技發(fā)布《關于會計差錯更正的公告》，對前述會計差錯進行更正，將業(yè)績承諾補償款由營業(yè)外收入調(diào)整至資本公積。 對該較大金額的會計差錯的調(diào)整，新浪財經(jīng)曾于2018年6月8日在《歐菲科技會計差錯調(diào)節(jié)2億凈利4億壞賬或埋巨雷》一文中指出，按照《年報信息披露重大差錯責任追究制度》的相關規(guī)定則需要對相關人員進行責任認定。 最終，深圳證監(jiān)局認定，大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師莫建民、陳良的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定對大華會計師事務所及注冊會計師莫建民、陳良采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。 檢查發(fā)現(xiàn)，大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師莫建民、陳良未保持應有的職業(yè)謹慎判斷公司對業(yè)績補償款的會計處理是否符合《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》及應用指南中關于同一控制下企業(yè)合并中或有對價的規(guī)定。此外，大華會計師事務所風險管理部也未關注到該業(yè)績補償為同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的，未發(fā)現(xiàn)項目組的重大錯誤判斷。 上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯(lián)方》第二十六條、《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》第三十四條的規(guī)定。 根據(jù)相關規(guī)定，現(xiàn)提醒大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師莫建民、陳良：（一）你所應嚴格遵照相關法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質量；（二）相關注冊會計師應加強對證券期貨相關法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師莫建民、陳良應當在收到本決定20個工作日內(nèi)向深圳證監(jiān)局提交整改情況的書面報告。