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    因函證程序程序出問題 北京興華被警示

    作 者:蔡秋紅 來 源:中國會計視野發(fā)表日期:2018-09-21

    證監(jiān)會浙江證監(jiān)局發(fā)布《關(guān)于對北京興華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定》。 公告稱,依據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,浙江證監(jiān)局對你所執(zhí)業(yè)的浙江盛天文化傳媒股份有限公司(以下簡稱“盛天傳媒”或“公司”)2014年1月1日至2015年12月31日審計項目(報告文書:〔2016〕京會興審字第13010024號)進(jìn)行檢查。 經(jīng)查,北京興華所在執(zhí)業(yè)中存在兩方面問題。未執(zhí)行重要客戶應(yīng)收賬款函證程序,2015年12月31日盛天傳媒應(yīng)收東陽虹途影視文化發(fā)行有限公司(以下簡稱“東陽虹途”)686萬元,占公司應(yīng)收賬款余額的51.12%,為公司應(yīng)收賬款余額最大客戶,且2015年12月盛天傳媒和東陽虹途存在大額合同變更,將2013年發(fā)行許可合同授權(quán)使用費由5040萬元變更為2240萬元。你所在執(zhí)行盛天傳媒2015年應(yīng)收賬款審計程序時,未對大額合同變更保持合理關(guān)注,未對應(yīng)收東陽虹途期末余額實施函證程序,未說明不予函證的理由,也未實施充分、有效的替代測試。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1312號——函證》第十三條的規(guī)定。 未保持對函證的有效控制,且銀行回函異常時,未獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)。根據(jù)《單位定期存單質(zhì)押貸款管理規(guī)定》(銀監(jiān)會令2007年第9號),單位定期存單只能以質(zhì)押貸款為目的開立和使用。你所獲取了上海銀行簽發(fā)的三張單位定期存單,金額1.149億元,但未對上述單位定期存單的質(zhì)押情況保持合理關(guān)注,也未對上海銀行詢證回函中“是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?;虼嬖谄渌褂孟拗啤币粰跒榭瞻椎那闆r作進(jìn)一步確認(rèn),導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司1.149億元大額存單質(zhì)押未披露的事實。 北京興華所在出具盛天傳媒2014年1月1日至2015年12月31日審計報告(〔2016〕京會興審字第13010024號)時,審計工作底稿未留存上述上海銀行詢證函回函原件及其回函快遞單,你所對上述函證程序未保持有效控制。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1312號——函證》第十四條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1301號——審計證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。 浙江證監(jiān)局決定對北京興華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。
    本文關(guān)鍵字:會計師事務(wù)所
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