主持人杜雨萌：自2013年以來，國務(wù)院不僅多次針對小微企業(yè)“定向減稅”，同時也在不斷擴大享受政策的“小微企業(yè)”范圍。今日，本報聚焦小微企業(yè)減稅，從小微企業(yè)減稅重要性、小微企業(yè)減稅效果以及如何進一步深化增值稅改革等方面，采訪業(yè)內(nèi)專家對此進行解讀。

國務(wù)院辦公廳日前發(fā)布的《全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議重點任務(wù)分工方案》要求，財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)落實好已出臺的擴大享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍等減稅降費政策，研究進一步深化增值稅改革方案。對此，專家表示，深化增值稅改革需要進一步降低增值稅稅率，簡并稅率檔次，建議取消10%這一檔稅率。

“增值稅是我國最大的稅種，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和市場經(jīng)濟運行的影響最深。”中國財政科學(xué)研究院副研究員施文潑對《證券日報》記者表示，“營改增”試點改革的全面推進，消除了貨物和服務(wù)在稅制上的不一致及內(nèi)含的重復(fù)征稅因素，但現(xiàn)行增值稅制度仍有不完善之處，有必要進一步深化改革，增進稅制中性，為各個行業(yè)、各個企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建統(tǒng)一、公平的稅收制度環(huán)境。

今年5月1日起，我國將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，并統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。此外，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

施文潑對深化增值稅改革給出了以下三個“藥方”：

一是進一步降低增值稅稅率，簡并稅率檔次。在財政收支相對平衡的前提下，結(jié)合財政支出制度的改革，可進一步考慮適度下降增值稅基本稅率，取消10%這一檔稅率。這一方面有助于增進增值稅的中性和公平，減輕稅率檔次過多對納稅人決策的扭曲；另一方面，也有助于降低商品和服務(wù)價格中內(nèi)含的稅負(fù)，減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)，改善消費環(huán)境。

二是進一步完善增值稅抵扣鏈條。盡快清理規(guī)范簡易征收等過渡性優(yōu)惠政策，以完善增值稅抵扣鏈條，避免因抵扣鏈條中斷造成下游企業(yè)稅負(fù)增加。綜合考慮財政收入、經(jīng)濟形勢等因素，適時將貸款服務(wù)等列入可抵扣范圍，進一步擴大增值稅抵扣范圍，降低納稅人負(fù)擔(dān)。

三是完善小規(guī)模納稅人管理制度。當(dāng)前我國增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。實行這一標(biāo)準(zhǔn)將絕大部分中小企業(yè)排除在增值稅標(biāo)準(zhǔn)征收制度之外，極大地降低了其稅收負(fù)擔(dān)和納稅成本，但也不利于增值稅抵扣鏈條的完整，因為有可能進一步造成重復(fù)征稅和納稅人之間的稅負(fù)不公。因此，應(yīng)進一步完善小規(guī)模納稅人管理制度，對年應(yīng)稅銷售額超過起征點的小規(guī)模納稅人，實行按行業(yè)增值稅確定征收率的辦法。同時在有效管控的前提下，允許其向具有一般納稅人身份的購買者按行業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn)稅率開具增值稅專用發(fā)票，用于進項抵扣。