減稅讓小微企業(yè)實現(xiàn)蛻變與成長

作 者：丁蕓 來 源：中國稅務(wù)報發(fā)表日期：2017-03-15

    此次減稅對于小微企業(yè)的作用將非常直接。最大利好是擴大小微企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，讓更多的小微企業(yè)從稅收優(yōu)惠中受益?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%，能夠鼓勵企業(yè)將資金更多投入研發(fā)，提升研發(fā)能力。

    作為最低層、最民間和數(shù)量最多的市場主體，小微企業(yè)長期以來面臨創(chuàng)業(yè)難、門檻高和融資難等問題。政府層面很早就認識到小微企業(yè)的重要性及其發(fā)展的障礙，近年來改革的重要內(nèi)容直指消除這些障礙，包括營造公平開放的市場環(huán)境，改善政府公共服務(wù)，減免稅費以降低小微企業(yè)經(jīng)營成本等。

    早在2012年，“小微企業(yè)”就成為十一屆全國人大五次會議政府工作報告中的高頻新詞。此后5年里，在實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，千方百計擴大就業(yè)，深化財稅金融體制改革等方面，政府部門頻頻發(fā)力。相關(guān)政策措施帶來的諸多利好逐步顯現(xiàn)，中小企業(yè)經(jīng)營狀況明顯改善，小微企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績展現(xiàn)出十足的增長潛力。目前，小微企業(yè)已經(jīng)成為中國實體經(jīng)濟中不可或缺的組成部分，支持小微企業(yè)發(fā)展對推動經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮和不斷擴大就業(yè)起到了十分重要的作用。

    又是一個溫暖的早春三月，李克強總理在十二屆全國人大五次會議的政府工作報告中再次強調(diào)減稅降費。此次減稅不僅著重規(guī)模，而且具備更強的針對性。對小微企業(yè)而言，此次減稅的最大利好是擴大小微企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，讓更多的小微企業(yè)從稅收優(yōu)惠中受益。此外，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%，會鼓勵企業(yè)將資金更多投入研發(fā)，促進企業(yè)研發(fā)能力的提升?？梢灶A期，此次減稅對于小微企業(yè)的作用將非常直接。

    對于小微企業(yè)，減稅比財政補貼效果更加明顯。因為財政補貼更多表現(xiàn)出福利性質(zhì)，往往是針對瀕臨破產(chǎn)等“后進”企業(yè)的政策。而減稅則更針對滿足企業(yè)的現(xiàn)實需求。對小微企業(yè)實行減稅政策，可以切切實實地減輕小微企業(yè)稅收負擔，降低小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，使留在企業(yè)中的收益增加。尤其是在企業(yè)發(fā)展初期，資金的流動性對企業(yè)至關(guān)重要。小微企業(yè)在初創(chuàng)期往往面臨資金短缺，稅收支出減少了，就相當于為其增加了資金的流動性，便于小微企業(yè)改善財務(wù)能力，進一步提高融資能力。小微企業(yè)留存收益增加，勢必會注重擴大再生產(chǎn)，對增強其長期盈利能力也有幫助。

    對政府而言，對小微企業(yè)減稅的代價也是可承受的。小微企業(yè)的生產(chǎn)效益普遍提高了，就會創(chuàng)造出更多的社會產(chǎn)品。隨著稅基的擴大，由于減稅帶來的地方財政收入減少也能在一段時間內(nèi)得到有效彌補。

    更加優(yōu)惠的稅收政策為小微企業(yè)增添轉(zhuǎn)型升級的動力。轉(zhuǎn)型升級是企業(yè)實現(xiàn)健康、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的必由之路，企業(yè)需要通過技術(shù)進步、結(jié)構(gòu)調(diào)整，來提升其產(chǎn)品價值和市場競爭力，增強自身的抗風險能力。小微企業(yè)想要做大做強，同樣面臨轉(zhuǎn)型升級的考驗。減稅政策的優(yōu)勢在于降低了小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，從長遠來看，有助于優(yōu)化小微企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，增強企業(yè)核心競爭力，逐步推進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。尤其是本次政府報告提出的減稅政策，用降低稅負的方式支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展，可以真正提高企業(yè)技術(shù)水平，并帶動形成一批高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集群。

    減稅政策充分展現(xiàn)了國家扶持小微企業(yè)發(fā)展的決心和承諾。這份決心和承諾，可以有效提升小微企業(yè)在國民經(jīng)濟體系中的地位。以往社會大眾對小微企業(yè)的認知存在偏差，小微企業(yè)在招工、融資等問題上都存在不小的困難。如今實施了更為優(yōu)惠的減稅扶持政策，表明政府部門對小微企業(yè)發(fā)展非常重視。政府部門對小微企業(yè)的關(guān)切態(tài)度會直接決定社會公眾對小微企業(yè)的態(tài)度。隨著小微企業(yè)社會地位的提升，其就業(yè)大戶的積極作用可以充分發(fā)揮，逐漸成為國家安置新增就業(yè)人員的主要渠道。與此同時，在利率市場化的背景下，國家對小微企業(yè)的認可和支持，能夠有效地提升金融機構(gòu)為小微企業(yè)提供服務(wù)的積極性，改善小微企業(yè)的融資環(huán)境，使小微企業(yè)融資難的問題基本得到解決。

    總的來看，此次針對小微企業(yè)的減稅政策非常令人期待。小微企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的生力軍，其地位日漸突出，在經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用將逐步顯現(xiàn)。在當前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，減稅只是開端，以激發(fā)市場主體積極性為主線的各項稅收政策和配套措施需持續(xù)發(fā)力。讓小微企業(yè)獲得充足的發(fā)展后勁和內(nèi)生動力，需要對小微企業(yè)稅收政策體系建立長效機制和規(guī)范化管理。一要加強政策的頂層設(shè)計，對稅收政策目標、優(yōu)惠范圍和優(yōu)惠力度等全面統(tǒng)籌和系統(tǒng)規(guī)劃。二要區(qū)別稅收的長期政策和短期措施，長短結(jié)合，打好“組合拳”。根據(jù)政策和措施的實效性給予不同形式的法律保障，從而實現(xiàn)用稅收政策輔助小微企業(yè)發(fā)展的收益最大化，幫助小微企業(yè)在復雜的環(huán)境中更快地實現(xiàn)蛻變與成長。