會計師事務所強化內部管理的三項建議

作 者：山西專員辦 來 源：財政部網(wǎng)站發(fā)表日期：2016-01-22

    隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和我國法治化建設推進，會計師事務所日益發(fā)揮著十分重要的功效。從近幾年調研情況總結分析，部分會計師事務所執(zhí)業(yè)中仍然存在實施審計程序不到位、審計證據(jù)不充分、未保持執(zhí)業(yè)懷疑態(tài)度、未充分關注報表列示和信息披露錯誤表述、業(yè)務工作底稿的編制和歸檔存在瑕疵等系列問題，影響并制約著會計師事務所的發(fā)展。為了進一步促進會計師事務所加強內部管理，規(guī)范并扎實有序提升執(zhí)業(yè)質量，務必要從三個方面強化內部管理和內部控制。

    一、強化隊伍素質，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。較高的業(yè)務能力和良好的職業(yè)道德是會計師事務所從業(yè)人員應具備的基本條件。會計師事務所應強化注冊會計師隊伍建設，一方面通過各種培訓，提高執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質，選拔業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的專業(yè)人員建立骨干隊伍；另一方面進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范工作底稿，在會計師事務所整體工作層面和具體業(yè)務執(zhí)行層面保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，按照事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當?shù)脑瓌t出具審計報告。

    二、加強質量控制，防范重大風險。按照會計師事務所總分所一體化的要求，分所應該有效執(zhí)行總所制定的質量控制制度，強化內部系統(tǒng)風險控制。分所內部應設置專職質控崗位，對各類業(yè)務項目的質量進行審查，形成項目部內部復核、質控復核、主任會計師或類似職位的人員復核的交叉復核程序，并做到相關程序執(zhí)行到位、業(yè)務工作底稿復核到位，避免分所內部質量復核流于形式，規(guī)避業(yè)務承接與業(yè)務執(zhí)行過程中，對企業(yè)重大事項的風險評估和控制出現(xiàn)不當，降低執(zhí)業(yè)風險。

    三、完善財務管理，提高信息質量。會計核算和財務管理與會計師事務所內部管理息息相關。會計師事務所要提高自身的會計信息質量。一方面，要充分認識會計信息質量的重要性，認真梳理財務內部控制存在的問題，發(fā)現(xiàn)漏洞，建立風險管理嚴格，質量控制有效，公開透明，相互制約的管理機制，完善財務內部控制的管理措施，充分發(fā)揮事務所各層次管理機構的職能作用。另一方面，要加大對財務人員的培訓力度，設立專門部門負責員工培訓工作，制定和執(zhí)行培訓計劃，規(guī)范業(yè)務操作，避免重大會計差錯的發(fā)生，保證會計核算的準確性。