會計師事務(wù)所全面實行網(wǎng)上報備

作 者：劉志耕 來 源：中國稅務(wù)報發(fā)表日期：2015-01-27

    近日，財政部分別下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真做好會計師事務(wù)所2014年度報備工作的通知》（財辦會〔2015〕1號）和《關(guān)于認(rèn)真做好證券資格會計師事務(wù)所2014年度報備工作的通知》（財辦會〔2015〕2號），要求會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）2014報備工作在2015年3月至5月三個月內(nèi)完成。比較去年的相關(guān)文件，今年財政部要求事務(wù)所報備的內(nèi)容未有明顯變化，但從報備的方式來看，均由去年的“以網(wǎng)上報備為主、書面報備為輔”修改為對證券資格事務(wù)所“全部實行網(wǎng)上報備”，對其他事務(wù)所“可通過網(wǎng)上報備完成的，原則上不再要求提供書面材料”，由此可見，今年報備工作在更充分運用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，不僅會大大提高事務(wù)所報備的效率，而且會在降低事務(wù)所報備成本的同時更加環(huán)保。事實上，相對于前幾年，盡管近年來報備工作已有大的改進(jìn)，但事務(wù)所報備工作需要考慮或改進(jìn)的方面還很多，為此，筆者從三大方面分析如下。

    一是必須提高事務(wù)所對報備工作的正確認(rèn)識。事務(wù)所對報備的正確認(rèn)識很重要，不僅直接關(guān)系到報備工作的及時和質(zhì)量，而且關(guān)系到對注冊會計師（以下簡稱CPA）行業(yè)進(jìn)行日常管理的需要。但是，一些事務(wù)所往往看不到報備工作的意義和作用，認(rèn)為報備工作不重要，可有可無，增加事務(wù)所負(fù)擔(dān)等，由此使得報備工作拖拉、前松后緊，質(zhì)量得不到保障。實際上，報備工作不僅是相關(guān)部門對CPA行業(yè)開展服務(wù)和管理的需要，而且也是為規(guī)范和促進(jìn)CPA行業(yè)健康和有序進(jìn)行科學(xué)決策掌握全面、真實基礎(chǔ)信息的需要，同時也是事務(wù)所每年一次自我檢查、自我總結(jié)、自我完善、自我規(guī)范、自我提高的過程。所以，財政部門及各級CPA協(xié)會在布置該項工作時還必須做好必要的宣傳工作，確保報備工作深入人心、有效推進(jìn)、取得成效。

    二是如何統(tǒng)籌考慮、合理安排、合并填報各類信息，減輕事務(wù)所負(fù)擔(dān)。以非證券類事務(wù)所報備填報的內(nèi)容為例，從表面上看，報備的內(nèi)容僅是七個方面，但實際上填報的內(nèi)容繁多、信息量大，而且，除報備工作之外，事務(wù)所每年還需要向管理機(jī)構(gòu)填報其他相關(guān)資料，如每年初要填報CPA任職檢查的年檢資料，很多省份還要事務(wù)所填報綜合評價（或綜合排名榜）之類的信息資料，或者對所承辦業(yè)務(wù)報告進(jìn)行防偽報備，這些資料或多或少都有相同或重復(fù)的信息。比如，報備和CPA任職年檢都涉及到CPA個人信息的填報，報備和業(yè)務(wù)報告防偽報備都涉及到開展業(yè)務(wù)情況的填報，報備和綜合評價（或綜合排名榜）都涉及到事務(wù)所基本信息的填報等。所以，同一管理部門內(nèi)部要求事務(wù)所報送的相關(guān)信息不能一事一報，完全應(yīng)該統(tǒng)籌考慮、合理安排，在對相同或相關(guān)信息進(jìn)行必要整合后，由事務(wù)所一次性向管理機(jī)構(gòu)合并填報，避免重復(fù)勞動，減輕事務(wù)所負(fù)擔(dān)，提高對事務(wù)所進(jìn)行管理的效率和效果。

    另外，對于如何提高報備效率的問題，筆者還有一個小建議。由于報備很大的工作量集中在對業(yè)務(wù)開展情況的填報，所以，事務(wù)所平時就應(yīng)該將完成的業(yè)務(wù)項目及時登記到業(yè)務(wù)情況表上。如果事務(wù)所當(dāng)?shù)貙嵭辛藰I(yè)務(wù)防偽報備，則事務(wù)所更應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行并及時做好防偽報備工作，到每年初報備時，對相同的信息可以直接拷貝，避免重復(fù)勞動。

    三是如何通過報備工作促進(jìn)事務(wù)所的健康和有序發(fā)展，讓報備成效最大化。毋庸置疑，實施報備可以更有針對性地加強對事務(wù)所的科學(xué)管理，促進(jìn)事務(wù)所的規(guī)范和有序發(fā)展。那如何才能使得報備真正取得成效且成效最大化呢？筆者認(rèn)為可以從以下四方面考慮。

    首先，財政部門和CPA協(xié)會應(yīng)通力協(xié)助、認(rèn)真研究、充分思考并設(shè)計出最為科學(xué)、合理、實用、有效的報備內(nèi)容。信息的內(nèi)容不僅要能夠滿足對CPA行業(yè)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范管理，起到促進(jìn)事務(wù)所健康、有序發(fā)展的需要，而且還要能夠起到更好地宣傳和展示CPA行業(yè)為我國市場經(jīng)濟(jì)所做貢獻(xiàn)的需要，以便得到政府和社會更多的理解、認(rèn)可和支持。

    其次，報備內(nèi)容應(yīng)該及時更新，只要報備的主要內(nèi)容有重大變化（應(yīng)事先設(shè)定好），事務(wù)所就應(yīng)該在變化后規(guī)定的時間內(nèi)及時修改，如果等到每年年初報備時再修改，這將不利于社會各方信息使用者對信息的及時了解和正確利用。

    再次，如何合理、充分并綜合利用好報備信息，這將是報備發(fā)揮作用并取得最大成效的關(guān)鍵。報備的內(nèi)容不僅要有用、實用，更要能夠綜合利用。如不管是財政部門還是CPA協(xié)會，不管是事務(wù)所自身還是事務(wù)所的服務(wù)對象，都可以根據(jù)各自的權(quán)限查閱、使用事務(wù)所和CPA的相關(guān)信息，讓報備資源的共享達(dá)到最大境界。

    最后，對不認(rèn)真報備、不如實報備以及報備存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所，不能一報了之，更不能不了了之，一定要有必要的跟進(jìn)機(jī)制，務(wù)必認(rèn)真檢查，對確實存在嚴(yán)重問題的，一定要嚴(yán)肅處理，以確保報備制度的規(guī)范性、嚴(yán)肅性，確保報備工作得到穩(wěn)步開展并取得最大成效。