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    各地服務(wù)中心

    財務(wù)管理:轉(zhuǎn)型與變革

    作 者:劉安天 來 源:中國會計報發(fā)表日期:2014-05-16

        十八大以后,“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型”成為中國經(jīng)濟發(fā)展的主旋律,啟動了“轉(zhuǎn)型中國”的序幕。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心引擎,在企業(yè)管理乃至經(jīng)濟管理中起著基礎(chǔ)支持和戰(zhàn)略支撐的作用。為此,中國會計報聯(lián)合高頓財務(wù)培訓發(fā)起了關(guān)于財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的大型調(diào)研,并于近日在京主辦了“2014中國企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型與發(fā)展論壇”,與政府部門、專家學者、知名企業(yè)財務(wù)高管共同探討企業(yè)如何做好財務(wù)管理轉(zhuǎn)型與變革。

        上海財經(jīng)大學副校長孫錚:財務(wù)轉(zhuǎn)型需緊跟商業(yè)模式發(fā)展潮流

        近年來,隨著信息化技術(shù)的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的逐漸成熟,企業(yè)創(chuàng)造和實現(xiàn)價值的途徑,即商業(yè)模式也在不斷地變化和重塑。

        毫無疑問,這給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了非常大的挑戰(zhàn)。

        那么,企業(yè)財務(wù)管理變革究竟路在何方?上海財經(jīng)大學副校長孫錚認為,從現(xiàn)金流的角度來看,未來商業(yè)模式的特點是一次銷售、多次流入。傳統(tǒng)意義上的“料工費”在整個成本結(jié)構(gòu)上的比重會越來越下降,而面向銷售渠道、客戶以及市場的費用的剛性將會越來越大、越來越強。

        這意味著,企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型需要為重塑商業(yè)模式、整合價值鏈管理而服務(wù)。

        財務(wù)管理轉(zhuǎn)型重視價值鏈整合

        迪士尼的投資者愿意花3倍的價格購買其150億美元的賬面價值,而福特汽車的賬面價值與市場價值則出現(xiàn)了令人恐怖的倒掛。究其原因,孫錚認為,就是因為兩者的商業(yè)模式在創(chuàng)造價值能力方面不同。

        迪士尼創(chuàng)造價值的主要能力不在娛樂園區(qū)的門票,而在其衍生產(chǎn)品上,這是迪斯尼創(chuàng)造價值潛力的體現(xiàn)。這種商業(yè)模式帶來的啟發(fā)是,財務(wù)工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)密切相關(guān)。

        孫錚表示,如果財務(wù)對業(yè)務(wù)不熟悉,不能貼近業(yè)務(wù)去解決投融資、定價等問題,不能加強客戶資源管理,不知道利潤表里銷售收入、銷售成本與業(yè)務(wù)的關(guān)系,那么“利潤表用配比原則來編制”就只是會計準則的一種技術(shù)術(shù)語,蘊含在利潤表中的價值創(chuàng)造潛力就無法體現(xiàn)出來。

        另外,信息技術(shù)的高速發(fā)展給企業(yè)財務(wù)管理帶來的沖擊非常值得重視。以電子商務(wù)為例,有人估計到2015年傳統(tǒng)零售商的商業(yè)模式所帶來的創(chuàng)造財富的價值將直線下降,而電商創(chuàng)造的價值可能會超過傳統(tǒng)零售商。

        技術(shù)革命所帶來的商業(yè)模式的最主要變革在于,過去銷售后的后續(xù)服務(wù)只會產(chǎn)生成本,現(xiàn)在銷售之后的增值服務(wù)則可以產(chǎn)生新的利潤。以電商為例,電商平臺將帶動線下的物流、運營、廣告、知識、金融和IT,去促進線下的更多消費。

        孫錚表示,這意味著企業(yè)的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需要緊密貼合企業(yè)整個價值鏈,使研發(fā)、制造、服務(wù)、全球供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)、品牌在價值鏈上一體化運作。

        他總結(jié)說,商業(yè)模式中的4個要素之整合,即客戶價值定義、利潤公式、產(chǎn)業(yè)定位以及核心資源和流程的整合是財務(wù)轉(zhuǎn)型中需要緊密貼合的內(nèi)容。

        財務(wù)功能再造

        隨著財務(wù)的逐漸轉(zhuǎn)型,其在企業(yè)中的功能定位也將產(chǎn)生一定的變化。孫錚表示,今后財務(wù)工作將分為3個大類:戰(zhàn)略財務(wù)、運營財務(wù)和專業(yè)財務(wù)。

        這三類財務(wù)工作的功能是不同的。戰(zhàn)略財務(wù)主要是通過有效的投融資、并購、重組等活動,為公司戰(zhàn)略實施提供支持、創(chuàng)造價值;運營財務(wù)主要是財務(wù)跟運營中的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,支持和幫助業(yè)務(wù)部門提升效率和發(fā)現(xiàn)問題,實現(xiàn)經(jīng)營目標;專業(yè)財務(wù)主要是通過專業(yè)的理財,為整個企業(yè)提供標準化、高效率的服務(wù)和支持,為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標保駕護航。

        這意味著企業(yè)財務(wù)工作將由單一的核算功能越來越偏向于管理職能。而另一方面,由于財務(wù)功能的不同,企業(yè)財務(wù)的組織架構(gòu)也會發(fā)生一定的變化。

        孫錚表示,現(xiàn)階段財務(wù)共享服務(wù)中心在我國企業(yè)中正處于探索階段。而目前,在全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了一種更新穎的概念,即全球企業(yè)服務(wù)。其核心是將企業(yè)的財務(wù)、人力資源、信息技術(shù)乃至物業(yè)和資產(chǎn)管理整合在一個組織構(gòu)架下,在管理其他職能流程的同時管理財務(wù)流程。

        因此,他認為,在組織架構(gòu)上,未來我國企業(yè)將有可能將財務(wù)共享服務(wù)中心升級為全球企業(yè)服務(wù)。而企業(yè)CFO的重要職能將是推動這一進程,并使之逐步完善。

        中國神華能源股份有限公司財務(wù)總監(jiān)張克慧:CFO應(yīng)當成為戰(zhàn)略家

        隨著外部市場環(huán)境的變化以及企業(yè)自身規(guī)模的擴大、企業(yè)組織日趨復(fù)雜和產(chǎn)業(yè)鏈的日益延長等內(nèi)外部因素,對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求,財務(wù)轉(zhuǎn)型也就成為必然。

        當今許多企業(yè)發(fā)展到集團企業(yè)階段,其管控核心是協(xié)同運營和資源優(yōu)化配置。中國神華能源股份有限公司財務(wù)總監(jiān)張克慧認為,傳統(tǒng)的財務(wù)關(guān)注個體企業(yè),單個企業(yè)如何運營,如何降低成本,如何增加效益,但當企業(yè)成長為產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)時,財務(wù)需要站在整個產(chǎn)業(yè)鏈的角度來審視協(xié)同效益在哪里?需要管理整個產(chǎn)業(yè)鏈的價值創(chuàng)造能力,而不僅僅是單個企業(yè)的價值創(chuàng)造。在談及財務(wù)轉(zhuǎn)型時,她認為未來的財務(wù)轉(zhuǎn)型并非財務(wù)部門的轉(zhuǎn)型而是整個公司財務(wù)理念、財務(wù)運營模式的轉(zhuǎn)型。

        “在財務(wù)轉(zhuǎn)型的過程中,CFO扮演著不同的角色,而財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中CFO首先需要扮演好戰(zhàn)略家的角色。”張克慧說。

        戰(zhàn)略家要具備三種能力

        當整個經(jīng)濟發(fā)生巨變時,財務(wù)的功能也在相應(yīng)的發(fā)生著深刻變化。過去財務(wù)更多關(guān)注給外部需求者提供標準化的財務(wù)報告,而今天我們的企業(yè)管理者需要的是個性化的分析報告。張克慧說:“我經(jīng)常被管理層問及‘這個決策是否能夠創(chuàng)造價值?’”因此,CFO的視角將變得更加宏觀,資源由誰來配置,配置什么,配置的時間和空間的協(xié)調(diào)等等一系列問題,所以戰(zhàn)略家成為CFO在轉(zhuǎn)型過程中首先需要扮演好的角色。

        張克慧認為,CFO如要成為戰(zhàn)略家,應(yīng)當具備三種能力:把握市場的能力、觀察行業(yè)的能力以及引領(lǐng)價值創(chuàng)造的能力。

        企業(yè)價值的創(chuàng)造依賴于市場環(huán)境,而市場環(huán)境又與宏觀經(jīng)濟政策息息相關(guān)。因此,整個宏觀經(jīng)濟環(huán)境的走向?qū)π袠I(yè)的影響是CFO必做的功課。

        “更重要的是,在這種情況下,CFO一定要給管理層和董事會,包括你的股東設(shè)定一個合理預(yù)期,對企業(yè)發(fā)展的合理預(yù)期有一個適當?shù)目刂?,這是CFO的核心價值所在。”張克慧說。

        緊隨市場研判之后的是對行業(yè)的觀察以及價值的引領(lǐng)。張克慧表示,CFO要在樂觀的時候看到危機,在困境的時候看到機會。以煤炭行業(yè)為例,受到環(huán)境問題、新能源的發(fā)展等影響,煤炭市場低迷,CFO在這樣的困境中首先需要保證企業(yè)發(fā)展所需的資金,同時減少資金成本。

        嵌入式運營推動機制建設(shè)

        CFO作為戰(zhàn)略家,若僅就戰(zhàn)略談戰(zhàn)略則無法保證戰(zhàn)略的順利落地。作為企業(yè)的運營者,CFO應(yīng)當加強對業(yè)務(wù)的支持,把價值創(chuàng)造理念嵌入到業(yè)務(wù)中去。

        張克慧表示,在神華目前,嵌入式的運營做得比較有成效的主要體現(xiàn)在兩個方面:效益調(diào)度和信息化建設(shè)。效益調(diào)度意味著根據(jù)集團效益最大的原則安排企業(yè)的生產(chǎn)運營,在整個產(chǎn)業(yè)鏈上審視企業(yè)效益而非單個企業(yè)。而信息化建設(shè)需要將制度和流程通過系統(tǒng)來支撐企業(yè)整個的價值創(chuàng)造。

        在這個過程中,CFO還需要承擔起管控家的角色。“管控家的作用在于搭建不同的共享基礎(chǔ)平臺,提升管理效率,降低運營成本。神華的整個信息化的平臺現(xiàn)在基本上搭建起來,利用BCS/BW系統(tǒng)可以做到基于賬直接出具整個集團的財務(wù)報表,這將大大提高財務(wù)信息的時效性,同時提高財務(wù)信息質(zhì)量,此外還有人力管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等等都可以提供財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的共享服務(wù)平臺。”張克慧說。

        也正是基于嵌入式運營的理念,張克慧表示,CFO在這個過程中還要大力推動企業(yè)整體的機制建設(shè)。“實際上,在集團統(tǒng)一的管理體制下,企業(yè)規(guī)模越做越大后容易出現(xiàn)‘吃大鍋飯’的問題。在整體效益好的時候,集團中必然有盈利的企業(yè)和盈利較差的企業(yè)。”張克慧說,“在現(xiàn)在經(jīng)濟形勢下,我們要求所有的企業(yè)都應(yīng)該有價值創(chuàng)造能力,在這個時候就需要有機制建設(shè),重新激活我們企業(yè)價值創(chuàng)造的內(nèi)在動力。”

        向價值創(chuàng)造型財務(wù)管理啟航

        人們現(xiàn)在所處的時代有很多與經(jīng)濟相關(guān)的關(guān)鍵詞,比如全球化、互聯(lián)網(wǎng)等。在這樣一個時代,企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著巨大的競爭壓力。因此,財務(wù)轉(zhuǎn)型成為了企業(yè)發(fā)展的必然。

        日前在北京舉行的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型高峰論壇暨《中國企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型大型調(diào)研報告》的發(fā)布會上,與會專家積極獻策,為中國企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的道路提供了很多值得借鑒的經(jīng)驗,并達成了共識,企業(yè)財務(wù)管理將向價值創(chuàng)造型模式航行。

        而在這個過程中,管理會計或?qū)⒊蔀橐I(lǐng)企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵工具。

        做金字塔頂端的戰(zhàn)略支持者

        傳統(tǒng)財務(wù)職能面臨著危機。近年來,企業(yè)的財務(wù)管理水平有了很大提升,但仍有部分企業(yè)的財務(wù)工作以提高會計信息的質(zhì)量為主。如果將這些企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括風險管理、績效管理以及戰(zhàn)略目標的達成等方面結(jié)合起來,就會發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)職能已經(jīng)無法滿足企業(yè)提升會計信息質(zhì)量之外的需求。

        為此,財務(wù)轉(zhuǎn)型應(yīng)該朝向更具價值的方向邁進,即價值創(chuàng)造型財務(wù)管理模式。上海財經(jīng)大學會計學院副教授劉浩認為,價值創(chuàng)造意味著提供更多支持決策的信息。“換句話說,會計核算型財務(wù)管理是企業(yè)的一個功能性組成部分。但價值創(chuàng)造型財務(wù)管理意味著企業(yè)財務(wù)部門要與其他部門結(jié)合起來,更好地服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略以及價值創(chuàng)造。”劉浩說。

        這給企業(yè)CFO以及整個財務(wù)團隊帶來了轉(zhuǎn)型上的挑戰(zhàn)。

        中國神華能源股份有限公司財務(wù)總監(jiān)張克慧表示,CFO自身首先應(yīng)當成為戰(zhàn)略家。劉浩則認為,整個財務(wù)團隊都應(yīng)該成為企業(yè)管理金字塔頂端的戰(zhàn)略支持者。

        一個值得注意的現(xiàn)象是,現(xiàn)在越來越多處于財務(wù)轉(zhuǎn)型中的企業(yè)的財務(wù)部門人數(shù)呈現(xiàn)出擴張趨勢。原來財務(wù)部人員以會計為主,但現(xiàn)在越來越多擅長信息系統(tǒng)以及決策支持的人員加入進來,而且有業(yè)務(wù)背景的人數(shù)一直在增加。這意味著在企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的過程中,財務(wù)人員從傳統(tǒng)的職能領(lǐng)域當中被解放了出來。

        這應(yīng)該是金字塔頂端戰(zhàn)略支持者的核心內(nèi)涵所在。劉浩告訴記者:“在企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中,財務(wù)團隊應(yīng)該保障企業(yè)價值鏈可持續(xù)發(fā)展,不斷拓展價值創(chuàng)造的空間,促使商業(yè)模式的創(chuàng)新以及戰(zhàn)略目標的達成,同時關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展,促使財務(wù)資源拓展價值。”另一方面,財務(wù)團隊轉(zhuǎn)型的表現(xiàn)形式是企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的不斷融合。而財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的進程需要通過一定的組織變革加以保障。在這方面,CFO的作用不容忽視。上海財經(jīng)大學副校長孫錚表示,CFO要推動財務(wù)組織的變化,通過打造卓越、可復(fù)制的財務(wù)管理模式,不斷向分子公司推廣,從而滿足戰(zhàn)略發(fā)展的需求。而近一段時間興起的全球企業(yè)服務(wù)這一概念,非常值得我國企業(yè)關(guān)注。

        管理會計凸顯引領(lǐng)作用

        財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中對于管理會計的需求在逐步升級和發(fā)展。而管理會計“創(chuàng)造價值、維護價值”的核心內(nèi)涵與企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的方向相契合,并在企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中體現(xiàn)出了引領(lǐng)作用。

        劉浩認為,以前的會計系統(tǒng)并非不具有財務(wù)績效、財務(wù)管控等功能,而是更多完成了會計數(shù)據(jù)的核算、會計報表的編制以及信息披露的工作。但是,現(xiàn)在作為一個體系,會計系統(tǒng)的兩個功能在企業(yè)中已經(jīng)無法分割,所以管理會計還可以發(fā)揮出更大的作用。

        如果將目光轉(zhuǎn)向西方國家,自2008年爆發(fā)金融危機之后,對于出現(xiàn)危機信號的預(yù)警能力和對業(yè)務(wù)今后增長的預(yù)測能力成為管理會計非常重視的內(nèi)容。

        另外值得注意的是,曾在多家美國上市公司從事管理會計工作逾10年的特雷克斯(中國)投資有限公司中國區(qū)財務(wù)總監(jiān)聶旻提出,現(xiàn)在企業(yè)管理會計越來越強調(diào)信息的及時性。

        總結(jié)西方經(jīng)驗可以得出這樣一個結(jié)論:管理會計還是要服務(wù)于內(nèi)部管理需要,通過相關(guān)的信息,將財務(wù)和業(yè)務(wù)活動有機融合在一起,在規(guī)劃決策控制和評價方面發(fā)揮作用。

        針對管理會計方面的經(jīng)驗借鑒,北京市政路橋集團財務(wù)總監(jiān)苗潤生建議政府、學界和企業(yè)三方聯(lián)動推進。政府需要對管理會計名稱進行很好的界定。學界要加強理論研究,并以此帶動實踐。與此同時,管理會計的核心在于實踐,企業(yè)自身需要加強管理會計的應(yīng)用工作。

        北京市政路橋集團財務(wù)總監(jiān)苗潤生:財務(wù)變革提升國企管理水平

        近年來,經(jīng)濟環(huán)境壓力增大以及競爭加劇催動著國有企業(yè)提升內(nèi)部管理水平,以適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的強烈需求。正是因為如此,改革幾乎是國企當前無法避免的道路。

        北京市政路橋集團財務(wù)總監(jiān)苗潤生在總結(jié)出國企轉(zhuǎn)型過程特點的基礎(chǔ)上認為,財務(wù)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部和外部發(fā)展的必然要求。而在目前的大數(shù)據(jù)時代,財務(wù)管理工作的變革則成為國企提升管理水平的有效路徑。

        財務(wù)變革需求最為強烈

        與民營和外資企業(yè)不同,國有企業(yè)有著自身的特點。苗潤生總結(jié)了國有企業(yè)在新一輪發(fā)展過程中的3個主要特點,即國有資本在社會資本當中所占的比重逐年下降;國有企業(yè)規(guī)模大、體量大、分布性廣;企業(yè)之間的管理水平存在著一定的差距。

        從國企的特點中可以看出,真正可以幫助國企實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的正是管理水平的提升。而管理水平提升是建立在現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上的。在這個過程中一項非常重要的內(nèi)容是財務(wù)管理水平的提升,因為財務(wù)所管理的是企業(yè)的資源配置。

        以混合所有制為例。苗潤生說,有兩個問題不能夠回避。

        第一是定價。在混合過程中,所有權(quán)要進行轉(zhuǎn)移。那么,轉(zhuǎn)移的時候需要用一個什么樣的價格來轉(zhuǎn)換?這個問題和財務(wù)密切相關(guān)。

        第二是市場的有效性。在轉(zhuǎn)移過程當中,所有權(quán)的轉(zhuǎn)移是否有規(guī)定和要求?在這個過程中,市場的有效性跟財務(wù)的有效性要密切結(jié)合起來。

        無論是定價還是市場有效性,直接相關(guān)聯(lián)的是企業(yè)制度的設(shè)計,而其背后真正的問題是資源如何配置。苗潤生告訴記者,在大數(shù)據(jù)時代的背景下,財務(wù)變革的需求最為強烈。

        財務(wù)轉(zhuǎn)型需適應(yīng)國企特點

        因為國企轉(zhuǎn)型過程中存在著前面提到的特點,財務(wù)的轉(zhuǎn)型也需要緊緊圍繞著這些特點來展開。

        對此,苗潤生有著自己的理解。他以開車來比喻企業(yè)財務(wù)工作:一個企業(yè)要發(fā)展,需要發(fā)動機給它源源不斷提供動力,但在危險的時候得要有人去踩剎車。財務(wù)人員就是踩剎車的人。而在企業(yè)面臨問題、需要爬坡的時候再踩剎車,那就要出問題了。所以,這個時候財務(wù)要加上動力,通過數(shù)據(jù)的提供以及信息的掌握為企業(yè)做分析,通過分析指出將來發(fā)展的方向,讓企業(yè)看到希望。

        苗潤生認為,在角色轉(zhuǎn)變的過程中,財務(wù)首先應(yīng)該是風險的管理者,必須在出現(xiàn)危機的時候提供必要的制動,而后是創(chuàng)造價值者。

        財務(wù)轉(zhuǎn)型要為企業(yè)創(chuàng)造價值,那么,財務(wù)人員就需要扮演好資源協(xié)調(diào)者的角色。苗潤生表示,資源協(xié)調(diào)者的最終目標實際上是要做到資源的均衡,也就是說使得資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間要有一個均衡。“在這個過程中,應(yīng)該讓資源流向給企業(yè)帶來更多附加值的單位。做有效益的規(guī)模,同時還要有現(xiàn)金流的利潤。”苗潤生說。
     

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