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    2016年個(gè)稅改革方案:個(gè)稅起征點(diǎn)不調(diào)可降低稅率

    來(lái)源:中金網(wǎng)

    我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)現(xiàn)狀

    個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)5年未調(diào)

    我國(guó)歷次個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整:

    2006年曾從800元提高到1600元;

    2008年曾由1600元調(diào)為2000元;

    2011年提高到每月3500元。

    從調(diào)整時(shí)間來(lái)看,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)通常是2-3年調(diào)整一次,然而距離最近的一次調(diào)整已過(guò)5年,雖然個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整的呼聲很高,但是財(cái)政部仍然沒(méi)有絲毫調(diào)整的意向。

    樓繼偉:簡(jiǎn)單提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是不公平的

    財(cái)政部部長(zhǎng)在2016年全國(guó)兩會(huì)期間稱,“稅制改革總的比我們?cè)瓉?lái)預(yù)計(jì)稍微慢了一點(diǎn)”。但在2015年全國(guó)兩會(huì)和2016年全國(guó)兩會(huì)上,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉也都提出,簡(jiǎn)單提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是不公平的,也并非個(gè)稅改革的方向。

    他舉例說(shuō),一個(gè)人的工資5000塊錢可以過(guò)不錯(cuò)的日子,如果還要養(yǎng)孩子,甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人,就非常拮據(jù),所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平,在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不是一個(gè)方向。

    隨后樓繼偉提出個(gè)稅改革的方向:個(gè)稅改革向“綜合征稅”轉(zhuǎn)變。

    2016年個(gè)稅改革方案:個(gè)稅起征點(diǎn)不調(diào)可降低稅率

    中金網(wǎng)3月15日,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)王廣謙認(rèn)為,在綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革尚無(wú)法一蹴而就,改革成功也沒(méi)有確切時(shí)間表的情況下,建議有關(guān)部門可以考慮兩條腿走路。一方面,繼續(xù)堅(jiān)持將綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法草案提交全國(guó)人大去審議,進(jìn)行個(gè)人所得稅改革。另一方面,也可以考慮采用更加簡(jiǎn)單直接的方式,如可以考慮先將工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提高到5000元。如果有關(guān)部門不提高工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),也可以考慮將工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率的前兩檔稅率進(jìn)行下調(diào),例如第一檔稅率就可從現(xiàn)行的3%降至約2%等。

    他認(rèn)為,這種提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),或者將個(gè)人所得稅的低檔稅率進(jìn)行下調(diào)的方式,可以惠及那些相對(duì)低收入的群體,而且也能使相關(guān)群體的感受比較明顯。他認(rèn)為這種改革空間應(yīng)該是有的。

    2016年個(gè)稅改革方案:所得項(xiàng)目分類過(guò)多應(yīng)進(jìn)行歸并

    目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收范圍有11類,分別是:分別是工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

    王廣謙表示,對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅的11類所得項(xiàng)目,他認(rèn)為按照已確定下來(lái)的建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的改革方向,可以盡量將所得項(xiàng)目進(jìn)行歸并。他建議,可以考慮將這11類所得項(xiàng)目,按照“勞動(dòng)性收入”、“財(cái)產(chǎn)性收入”和“特殊性收入”的原則分為三大類。他分析,在進(jìn)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革后,如果所得項(xiàng)目分類過(guò)多,則無(wú)論是從納稅人自行申報(bào),還是從稅務(wù)部門自身執(zhí)行時(shí),都會(huì)產(chǎn)生較大的不便,不利于實(shí)際工作中進(jìn)行操作。

    他建議,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得等可考慮合并為“勞動(dòng)性收入”;利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等可合并為“財(cái)產(chǎn)性收入”;偶然所得,經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等可合并為“特殊性收入”。

    2016年個(gè)稅改革方案:修法或可給予地方“自由裁量權(quán)”

    在北京、上海等特大城市,月薪5000元扣除房租和吃飯穿衣等必須支出,日子可能過(guò)得非常緊巴。而在三四線城市,月薪達(dá)到4000元,日子可能就已經(jīng)比較滋潤(rùn)悠閑了。所以在個(gè)人所得稅法草案提交全國(guó)人大審議的過(guò)程中,學(xué)者建議針對(duì)各地物價(jià)情況差異較大的情況,對(duì)于個(gè)人所得稅這樣一個(gè)純粹的地方稅種,國(guó)家可考慮給予地方一定的自主權(quán)。這樣地方就可以適當(dāng)增加一定的減除費(fèi)用內(nèi)容。

    個(gè)人所得稅法草案提交全國(guó)人大審議后,建議有關(guān)部門盡量將細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)化,以方便稅務(wù)部門和納稅人執(zhí)行。舉例,一名大學(xué)生4年的學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)等加起來(lái)可能逼近10萬(wàn)元,是全部稅前扣除還是部分扣除,應(yīng)該明確。如果幾名子女共同贍養(yǎng)老人,國(guó)家也應(yīng)該給予一個(gè)明確的贍養(yǎng)扣除系數(shù)。

    學(xué)者還談到,在國(guó)際上,也有通過(guò)鼓勵(lì)居民投資,來(lái)降低個(gè)人所得稅納稅額的先例。如兩個(gè)人收入支出均一樣,但其中一個(gè)將所得全部拿來(lái)儲(chǔ)蓄,另一個(gè)則拿來(lái)投資,這樣就可以通過(guò)退稅等方式,降低投資者的個(gè)人所得稅納稅額,以鼓勵(lì)活躍經(jīng)濟(jì)。劉桓認(rèn)為,我國(guó)在個(gè)人所得稅法草案的審議過(guò)程中,也可以考慮對(duì)稅收進(jìn)行精細(xì)化管理,如鼓勵(lì)居民投資民生空白領(lǐng)域或者高科技領(lǐng)域等,來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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